中卫个人独资企业企业所得税优惠

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2003年，中国将房地产开发纳入新兴第三产业，针对将房地产作为商品的房地产开发企业制定了一系列政策与法规，并根据具体情况进行更新与完善。目前，中国房地产开发企业可以依法运营的业务包括开发和运营土地、开发代建工程、开发和运营商品房、开发公共配套设施和城市基础设施、销售居民住宅等。因为从总体上来讲，房地产的商品价格系数非常不稳定，普遍存在暴涨与暴跌现象，而房地产开发时间长，投资成本很大，后期方能获取净利润，因此，在交易过程中以现金为主。在整个房地产开发过程中，企业须缴纳的税种共计七项，在开发准备阶段，需要交纳耕地占有税（相关税率为0.5—10元/㎡）、契税（税收比例是3%到5%）；在房地产施工阶段须依法缴纳城镇土地使用税（相关税率为0.2—10元/㎡）；在商品房销售阶段，必须依法交纳增值税（税收比例是5%）；在持有阶段应交纳房产税；（一般情况下，租金收入占12%；房产余值占1.2%）在清算阶段，则需要交纳土地增值税（需要交纳30%—60%的超率累进税率）和企业所得税（税收比例是25%）。
2006年，国税局颁布了《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》，对土地增值税管理工作进行了完善与指导。2009年，国税局发布了《土地增值税清算管理流程》，对房地产的价格起到了平衡调节作用。2010年，国税局颁布了《加强土地增值税征管工作的通知》，提升了土地增值税的征收力度，加强了清算管理与控制。而且，在2006年到2009年，土地增值税的增幅较为平稳，到了2010年，增幅又开始持续高速增长。对此，国家将土地增值额作为土地增值税的具体征收对象，以纳税人所获得的实际增值额度为标准，其计算公式为增值额度=房地产开发项目的获益额+转让房地产经营收入—相关规定内须扣除的各类项目金额。我国土地增值税征收政策明确规定纳税人在转让房地产所获取的应税所得理应包含房地产转让后的所有收入和相关经济利益，收入形式可以分为人民币、实物与其他收入。除此之外，房地产开发企业应该将所开发的产品应用于员工福利待遇、奖励、对外投资、抵偿债务、分配与换取其他非货币形式的资产等，对于这些所获取的收入，理应依据相应的市场价格或者平均价格进行评估和预算。
导读：甲公司于2013年8月以450万货币资金与乙公司投资成立了丙公司，甲公司占30%的股权，后因甲公司经营策略调整，拟于2015年3月将对丙公司的股权投资转让，转让价格1200万。转让时，丙公司资产5000万，负债1000万，所有者权益4000万，其中实收资本1500，盈余公积1000，未分配利润1500。假设该企业所得税税率为25%，该企业需要缴纳多少企业所得税？
普通的企业会计看到这个问题，脑海中可能马上就会想起股权转让所得等于转让价格减去股权原值，因此需要缴纳企业所得税=(1200-450)*0.25=187.5万元。
（1）企业所得税根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第四条“被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础”规定，资本溢价形成的资本公积税务上不确认收入，自然就不缴纳企业所得税，当然也不能增加投资方的长期股权投资计税成本。
【案例】某公司溢价发行股票上市，筹集资金5000万元，股本3000万元，发行费用1000万元，募集资金扣除股本和发行费用后产生资本公积1000万元，那么根据国税函[2010]79号文件规定，该1000万元资本公积在以后转增资本时，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方不需要缴纳企业所得税。
【注意】按企业会计准则规定应当计入资本公积—其他资本公积部分，按规定是不能转增资本的，若违反规定转增注册资本，需补缴企业所得税。
（1）企业所得税
同时，《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定，企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。
股东分得的股息、红利收入，符合条件的可以免征企业所得税。股东以分得的股息、红利进行投资，该部分应该作为投资资产的历史成本，计入股权的计税基础。
因此，如果企业在转让股权前，与被投资企业协商以盈余公积和未分配利润转增股本，可以增加股权的原值，从而少缴纳企业所得税。
股权转让所得=1200-450-637.5=112.5万元，应缴纳企业所得税=（1200-450-637.5)*25%=28.125万元。
经合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展后，可以少缴企业所得税=187.5-28.125=159.375万元。
据媒体报道，近日通过梳理A股上市银行年报发现，32家上市银行中，有9家银行所得税实际企业纳税压力率低于10%，整体水平与2015年相比大幅降低。而各家上市银行的税前利润，与2015年相比，则基本上都有一定程度提高。